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//06 de Octubre, 2010 |
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jtaboada a las 16:21, en
General |
10 CAJA Y BANCOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en
efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones
financieras. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin
embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición
o uso.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCION BREVE DE LAS SUBCUENTAS
101 Caja. Efectivo en caja.
102 Fondos fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado.
103 Efectivo en tránsito. Fondos en movimiento entre los distintos
establecimientos de la empresa, así como los que se encuentren en
poder de las empresas transportadoras de caudales.
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras. Saldos de efectivo
de la empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata.
105 Certificados bancarios. Depósitos en instituciones financieras
representados por certificados.
106 Depósitos en instituciones financieras. Depósitos en ahorros y a
plazo determinado.
107 Fondos sujetos a restricción. Efectivo que no puede utilizarse
libremente, ya sea por disposición de alguna autoridad competente o por
mandato judicial.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda
extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se
liquidarían las transacciones a la fecha de los estados financieros que se
preparan.
DINÁMICA DE LA CUENTA 10
Es debitada por:
• Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos de fondos fijos.
• Los depósitos de cheques en instituciones financieras, las entradas de efectivo por medios
• La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
• Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.
Es acreditada por:
• Las salidas de efectivo por pagos a través de caja y bancos y de fondos fijos.
• Los pagos por medio de cheques, medios electrónicos u otras formas
de transferencia de efectivo.
• La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera
• Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.
COMENTARIOS
Los fondos fijos son montos de cuantía determinada, que son reembolsables para mantener el saldo autorizado, mientras que los saldos en Caja son variables.
En las cuentas corrientes en instituciones financieras se incluyen aquéllas que tienen fines específicos, tales como las que corresponden a fideicomisos.
Para propósitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y
equivalentes de efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restricción, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta. Los equivalentes de efectivo se encuentran contenidos en la cuenta 11 Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta.
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:
− NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas
extranjeras
− NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
− NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
− NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar
La presentación del estado de flujos de efectivo se regula por la NIC 7 Estado
de flujos de efectivo. |
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//06 de Octubre, 2010 |
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jtaboada a las 16:18, en
General |
1. Estructura de Cuentas en el Plan Contable General para Empresas
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos,
de acuerdo a la información que se pretende identificar como
detalle. La codificación de las cuentas, subcuentas y divisionarias
previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:
Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a
los elementos de los estados financieros, excepto para el
dígito “8” que corresponde a la acumulación de información
para indicadores nacionales, y el dígito “0” para cuentas de
orden;
1, 2 y 3 para el Activo;
4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio Neto,
6 para Gastos por Naturaleza;
7 para Ingresos;
8 para Saldos Intermediarios de Gestión;
9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de
función del gasto; para ser aplicado de acuerdo a la
necesidad de cada empresa.
“0” para Cuentas de Orden, que acumula información que
no se presenta en el cuerpo de los estados financieros;
Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de
presentación de estados financieros requeridos, en tanto
clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;
Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio
neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a
nivel de tres dígitos;
Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el
tipo o la condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de
especificidad a la información provista por las subcuentas. Es
el caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar
comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los
Tributos.
Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica
valuación cuando existe más de un método para medirla, u
otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el
caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria
y equipo, se distinguirá entre activos medidos al costo o valor
razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por
ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculación entre partes
relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre
aquellas. |
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//06 de Octubre, 2010 |
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jtaboada a las 15:57, en
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El objetivo del Plan Contable General para Empresas:
1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que una
empresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo
con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable
oficial en el Perú, que es el que corresponde a las Normas
Internacionales de Información Financiera - NIIF 1.
2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de
sus transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis
adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen
su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo.
3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información
estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan. |
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